私有財之經濟效益已不在？租賃使用權更夯？
隨著財產的價格之高漲，企業購買財產所承擔之風險也隨之提高。因為投注太高的金額在不動產、廠房及設備，其所產生的收益可能會使得公司的短期現金流量有週轉風險。此外，企業將現金作最妥善的運用，獲取最大的資本利得。因此，企業想要除了用購買資產的方式，能夠使用資產，並獲得資產的收益。租賃的產業因此需求而蓬勃發展。
租賃，白話來說，就是支付租金來獲取使用資產的權利。然而，因現行租賃合約設計的複雜化，為了要能表達企業的經濟情況。依會計的觀點，在租賃此區塊，可分為「營業租賃」與「資本租賃」兩種。
營業租賃是指支付租金而獲取資產使用的權利，但租賃資產的風險及報酬並未移轉為承租人。然而，依資本租賃而言，其租賃資產的風險及報酬是有移轉予承租人。換句話說，因為在資本租賃情況下的風險報酬已移轉，其分年支付租金的情況，則視為分期付款購買，所支付的分期款。
太和汽車公司從事汽車租賃服務，於 2014 年 1 月 1 日將汽車租予達全公司，雙方約定租期三年，每年期末給付租金。租期屆滿時，太和公司將汽車所有權移轉給達全公司。該汽車成本$1,000,000、公允價值$1,200,000。太和公司對此汽車之應收租賃款的收現可能性可合理估計且無重大不確定性。（太和公司隱含利率為 3%）。
試回答下列問題：
(1) 太和公司的融資租賃業務屬於何種類型？請說明。
(2) 太和公司 2014 年 1 月 1 日及 2014 年 12 月 31 日之會計分錄。
(3) 太和公司 2014 年 12 月 31 日資產負債表中租賃金額之列示。
(104年調查局)
(1)
因為題目有敘明在租期屆滿時，汽車之所有權將從太和公司移轉於達全公司。故屬於租期屆滿時，租賃資產無條件從出租人移轉給承租人，意謂的資產的風險及報酬亦隨之移轉，故視為資本租賃。
(2)
太和公司為出租人且非產品製造商，發生資本租賃的當下，其資產實質上已被處分，故在出租人時做資產處分之分錄。而因為本題其資產的成本為1,000,000與公允價值1,200,000的差額為處分資產利益。
2014
1/1
應收租賃款 1,200,000
運輸設備 1,000,000
處分資產利益 200,000
年底收取租金時，所應作的分錄。因為此題並未說明說取現金的金額，我們便要依照「出租人的隱含利率」加以設算每期租金。
設每期租金為X，三年期，隱含利率3%。因年底收取租金，而使用三年期普通年金設算。
X * 2.82861 = 1,200,000 ，可得知 X = 424,237
12/31
現金 424,237
應收租賃款 388,237
利息收入 36,000 ←
1,200,000 * 3%
(3)
太和公司
資產負債表(部份)
2014年12月31日
流動資產
應收租賃款 399,884
非流動資產
應收租賃款 411,879
在此繼續列示接下來年度承租人的分錄，供讀書參考
2015
12/31
現金 424,237
應收租賃款 399,884
利息收入 24,353
2016
12/31
現金 424,237
應收租賃款 411,879
利息收入 12,358
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